Налог (ст. 8 НК РФ) — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Каждый налог обладает своей индивидуальной правовой конструкцией, определяющей его место в налоговой системе, которая в свою очередь является составной частью финансовой системы. Классификация.
1. По признаку доминирующего элемента юридического состава налога вьщеляются:
• персональные .• объектные налоги.
2. По признаку перелагаемости налога: • прямые .• косвенные налоги.
3. По признаку платежеспособности: • личные .• реальные налоги.
4. По порядку определения окладной суммы: • раскладочные .• количественные налоги.
5. По источнику доходов бюджета: • закрепленные .• регулирующие налоги.
6. По порядку установления и введения: • государственные .• местные налоги.
7. По бюджетному назначению: • общие .• целевые налоги.
8. По признаку периодичности: • регулярные .• разовые налоги.
9. По юрисдикции государства: • резидентские .• территориальные налоги.
10. В зависимости от плательщика:
• налоги с организаций . • налоги с физических лиц . • общие налоги для физических и юридических лиц.
11. По территориальному уровню:
• федеральные налоги . • налоги субъектов Российской Федерации . • местные налоги.
12. В зависимости от периодичности взимания: •· разовые .• регулярные налоги.
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ): 1) НДС .2) акцизы .3) налог на доходы физических лиц . 4) налог на прибыль организаций .5) налог на добычу полезных ископаемых .6) водный налог .7) сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов .8) государственная пошлина.
Региональные налоги (ст. 14 НК РФ):
1) налог на имущество организаций . 2) налог на игорный бизнес . 3) транспортный налог.
Местные налоги (ст. 15 НК РФ):
1) земельный налог . 2) налог на имущество физических лиц.
Элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
К элементам налога относятся (ст. 17 НК РФ):
1. Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
2. Налоговая база (ст. 53, 54 НК РФ)- это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.
3. Налоговый период (ст. 55 НК РФ) – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
4. Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговыее ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
5. Порядок исчисления налога предусмотрен ст. 52 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате, за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
6. Сроки уплаты налогов и сборов (ст. 57, 58 НК РФ) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются каленларной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке (несколько платежей). Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Установление налога (сбора) означает принятие законодательным органом государственной власти и представительными органами местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей территории в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогооблажения.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
