Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.
Дебиторы – это организации и лица, которые должны данной организации.
Резкое увеличение ДЗ и ее доли в ОА может говорить:
- о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям .
- об увеличении объема продаж .
- о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Сокращение ДЗ – оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же ДЗ уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это говорит о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно рост ДЗ не всегда отрицательно, а снижение не всегда положительно.
Различают:
- нормальную ДЗ .
- просроченную ДЗ – из за нее у предприятия возникают финансовые затруднения.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.
Одним из показателей, дающих обобщающую характеристику портфеля ДЗ является – период оборачиваемости ДЗ:
.
В составе ДЗ выделяют:
- Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
- Задолженность подотчетных лиц .
- Задолженность материально ответственных лиц, по погашению недостач .
- Задолженность работников предприятия по возмещению материального ущерба.
Дебиторская задолженность изучается посредством горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса:
- При горизонтальном анализе изучается – динамика за отчетный период .
- При вертикальном анализе изучается – изменение ее доли в составе имущества предприятия.
Для оценки оборачиваемости ДЗ используются следующие показатели:
1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ (в оборотах): — он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиями.
выручка от реализации .
— средняя величина дебиторской задолженности (руб).
Снижение коэффициента оборачиваемости ДЗ обозначает увеличение объема предоставленного кредита.
2. Период погашения ДЗ (в днях):
плановый период .
— средняя величина дебиторской задолженности (руб) .
— объем реализации.
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.
3. Доля ДЗ в общем объеме оборотных средств (в %):
— средняя величина дебиторской задолженности (руб) .
— оборотные средства.
Чем выше доля ДЗ, тем менее мобильна структура имущества средств предприятия.
4. Доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ (в %):
СЗ — сомнительная задолженность (руб) .
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности.
5. Удельный вес ДЗ в объеме реализации:
— объем реализации.
6. Оборачиваемость в днях:
однодневная выручка.
Этот показатель характеризует средний период в течении которого дебиторы производят расчеты с данным предприятием..
Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, работникам лицам, которые называются — кредиторами.
В составе КЗ выделяют:
- Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
- Задолженность по оплате труда .
- Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам .
- Задолженность перед внебюджетными фондами .
- Задолженность перед учредителями по выплате доходов.
При изучении состава КЗ определяется величина долговых обязательств предприятия перед различными юридическими и физическими лицами и.т.д.
Для оценки эффективности управления КЗ определяется:
1. Коэффициент оборачиваемости КЗ (в оборотах): — он показывает сколько раз в отчетном периоде погашалась КЗ.
выручка от реализации .
— средняя величина кредиторской задолженности (руб).
чина дебиторской задолженности (руб) .
— объем реализации.
- Оборачиваемость в днях:
однодневная выручка.
Этот показатель характеризует период в течении которого происходит погашение средней величины КЗ..
3. Доля просроченной КЗ:
увеличение доли просроченной КЗ характеризует невыполнение предприятием договорных обязательств, уменьшение платежеспособности.
4. Коэффициент задолженности в фискальной политике:
этот показатель характеризует своевременность выполнения обязательств по налоговым платежам и отражает средний период в течении которого осуществляются платежи по налогам и сборам.
5. Коэффициент внутреннего долга:
этот показатель отражает своевременность выполнения обязательств перед персоналом организации.
- Коэффициент задолженности другим организациям .
- Коэффициент выполнения текущих обязательств.
