Анализ валовой прибыли начинают с исследования и динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих и элементов. Это так называемый горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналитическими показателями базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структуру изменения в составе валовой прибыли влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово – хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее и меньшее влияние на конечный финансовый результат – балансовую прибыль.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины . выявления и измерение действия различных факторов на прибыль . оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, в обобщающем виде характеризующий эффективность его работы. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования доходов государственного бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами. Прибыль, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции или услуг, их качеством и конкурентоспособностью, уровнем затрат, эффективностью управления предприятием, в том числе его производственной, маркетинговой, финансовой, технологической, кадровой и инвестиционной стратегией.
Следовательно, прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.
Для прибыли характерны следующие функции:
1.характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия .
2.обладает стимулирующей функцией .
3.прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджета.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
1.систематический контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли .
2.определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты .
3.выявление резервов, увеличение суммы прибыли и рентабельности .
5.разработка мероприятий по использованию выявленных результатов.
Основой для определения конечного, «чистого» результата деятельности предприятия является четкая классификация доходов и расходов, прибылей и убытков. Классификация необходима для:
— определения, из какого источника получена основная часть доходов прибыли отчетного периода .
— разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности .
— разделение постоянных и переменных расходов в целях анализа[13].
Для определения источников получения прибыли вся деятельность предприятия разделяется на:
1) основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ, услуг) .
2) внереализационную деятельность (операции, не связанные с основной деятельностью), в том числе:
а) финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям . участие предприятия в деятельности других компаний . операции предприятия на финансовых рынках, в том числе связанные с колебаниями валютных курсов .
б) прочую внереализационную деятельность (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия и носящие чрезвычайный характер).
Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия (реализации продукции, работ, услуг), так и из других источников, в том числе таких, которые не являются характерными для данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник доходов.
Отсюда вытекает, что в системе финансового управления и анализа применяются следующие показатели доходов и прибыли:
Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) – это валовая выручка от реализации за вычетом НДС, акцизов. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия.
Валовая прибыль от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации – валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации.
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим для того, чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.
Балансовая прибыль (убыток), или прибыль до уплаты налога – сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (убытка) от прочих внереализационных операций.
Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Она и отражает эффективность деятельности предприятия за отчетный период.
Налогооблагаемая прибыль – балансовая прибыль, скорректированная в соответствии с налоговым законодательством страны.
Чистая прибыль (убыток) – прибыль после уплаты налога, остающаяся в распоряжении предприятия. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Он находится в центре внимания менеджмента и финансовых рынков, от его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании[14].
В анализе динамики и состава прибыли используются данные, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), которые позволяют проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.
Для примера воспользуемся данными таблицы №15.
Таблица № 15. Анализ состава, динамики прибыли (тыс. руб.).
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения | Темп динамики |
| Выручка от реализации | -1586 | 73,6 | ||
| Себестоимость продукции | -4686 | -3684 | 78,6 | |
| Валовая прибыль | -583 | 55,6 | ||
| Коммерческие расходы | -340 | -559 | -219 | 164,4 |
| Управленческие расходы | -100 | -120 | -20 | |
| Прибыль (убыток) от реализации | -822 | 5,7 | ||
| Проценты к получению | -16 | |||
| Доходы от участия | — | — | — | — |
| Операционные доходы | -20 | 28,6 | ||
| Операционные расходы | -9 | -7 | 77,8 | |
| Внереализационные доходы | ||||
| Внереализационные расходы | -3 | -7 | -4 | 233,3 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -848 | |||
| Налог на прибыль | -182 | -11 | ||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | — | — | — | — |
| Чистая прибыль (убыток) | -677 | 7,3 |
Для решения этой задачи я применяю метод сравнения. В процессе его неизвестное изучаемое явление или предмет сопоставляется с уже известными и изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
Анализ показателей приведенных в таблице показывает, что предприятие в отчетный период добилось уменьшения результатов по прибыли. По сравнению с прошлым годом валовая прибыль уменьшилась на 583 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 219 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 822 тыс. руб. Уменьшение операционных доходов и операционных расходов дало отрицательный финансовый результат, свидетельствующий об убытке прибыли отчетного года. Финансовый результат, полученный от внереализационной деятельности, по сравнению с прошлым периодом увеличился на 4 тыс. руб. Налог на прибыль уменьшился на 171 тыс. руб. В итоге предприятие уменьшило чистую прибыль на 677 тыс. руб., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
