Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования, а также в анализе налогообложения и налоговой нагрузки предприятия. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
Анализ финансового состояния организации имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей-собственников, менеджеров, инвесторов, аналитиков, кредиторов.
Цель анализа налоговых платежей состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить степень налоговой нагрузки предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на оптимизацию налогообложения, повышение эффективности функционирования предприятия и поиск резервов снижения налогового бремени.
|
|
|
К принципам (основным чертам) анализа налоговых платежей предприятия относятся:
достоверное отражение реального состояния налогообложения .
научная обоснованность .
отражение определенной цели .
взаимосвязь с другими видами анализа .
системность .
комплексность .
вариантность.
Основными методами анализа налоговых платежей предприятия и его обязательств являются: горизонтальный, вертикальный и трендовый. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Целью вертикального анализа является вычисление удельного веса отдельных налогов в общей сумме налоговых платежей, то есть выяснение динамики структуры различных налогов предприятия на определенную дату. Количество периодов должно обеспечивать принцип сопоставимости информации с учетом возможных изменений в учетной политике предприятия, введения в действие на федеральном уровне изменений правил ведения бухгалтерского учета на предприятии и изменений налогового законодательства.
На первом этапе анализа налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт» определим удельный вес и изменение налоговых платежей в 2005-2007 годах в общей сумме перечисленных денежных средств и в сумме кредиторской задолженности. Данный анализ построим на основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы №4 годовой отчетности предприятия «Отчет о движении денежных средств».
Как видно из таблицы 3, удельный вес налоговых платежей в общей сумме перечисленных денежных средств в изучаемом периоде составляет 10,95% в 2005 году, 9,18% в 2006 году и 15,28% в 2007 году, данный показатель по сравнению с 2006 годом изменился на 6,10%.
|
|
|
Из бухгалтерского баланса предприятия следует, что удельный вес задолженности по налогам в сумме кредиторской задолженности составляет 4,29%, 1,32% и 1,28 % соответственно в 2005,2006 и 2007 годах. Удельный вес в общей сумме заемных источников составляет соответственно 3,84%, 1,13% и 1,23%. Причем эти показатели не высоки, что говорит об усилении использования других заемных источников. Данный факт можно рассматривать как положительный, так как своевременные расчеты с бюджетом по налогам и сборам — важный факт устойчивого состояния организации.
Таблица 3 Анализ налоговых платежей в общей сумме движения денежных средств ООО «Престиж-Ремонт» за 2005-2007 гг.
|
Показатель |
Годы |
Отклонение 2006 к 2005 |
Отклонение 2007 к 2006 |
||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||
| Перечислено налоговых платежей за год | 7031 | 10052 | 20899 |
3021 |
10847 |
| Перечислено денежных средств всего | 64239 | 109515 | 136818 |
45276 |
27303 |
| Удельный вес налогов в общей сумме денежных средств, % | 10,95 | 9,18 | 15,28 |
-1,77 |
6,10 |
| Заемные источники формирования активов предприятия всего | 27912 | 42361 | 29260 |
14449 |
-13101 |
| Кредиторская задолженность всего | 24967 | 36091 |
28457 |
11124 |
-7634 |
| Задолженность по налогам и сборам | 1072 | 477 | 363 |
-595 |
-114 |
| Удельный вес задолженности по налогам в кредиторской задолженности предприятия, % | 4,29 | 1,32 | 1,28 |
-2,97 |
-0,05 |
| Удельный вес задолженности по налогам в общей сумме заемных источников, % | 3,84 | 1,13 | 1,23 |
-2,88 |
0,27 |
На следующем этапе анализа исследуем структуру начисления налогов за 2005-2007 года, используя данные.
Как видно из таблицы, структура и величина налогов в 2007 году по сравнению в 2006 годом значительно изменилась. При этом увеличились величина всех налогов.
Таблица 4 Вертикальный (структурный) анализ уплаченных налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт», за 2005-2007 гг.
| Вид налога | 2005 | Уд. вес % | 2006 | Уд. вес % | 2007 | Уд. вес % | Откл. 2006 от 2005 г. | Откл. 2007 от 2006 г. |
| Налог на имущество | 30,4 |
0,5 |
133,2 |
1,2 |
296,9 | 1,5 | 102,8 | 163,7 |
| Налог на прибыль | 1236,6 |
19,3 |
3052 |
28,0 |
5874,6 | 29,8 | 1815,4 | 2822,6 |
| НДС | 3522,4 |
54,9 |
4815 |
44,1 |
10255,8 | 51,9 | 1292,6 | 5440,8 |
| НДФЛ | 1283 |
20,0 |
2001,6 |
18,3 |
2297,3 | 11,6 | 718,6 | 295,7 |
| Транспортный налог | 18,8 |
0,3 |
40,5 |
0,4 |
90,9 | 0,5 | 21,7 | 50,4 |
| ЕСН | 319,6 |
5,0 |
868,8 |
8,0 |
939,5 | 4,7 | 549,2 | 70,7 |
| Прочие налоги | 1 |
0,0 |
0 |
0 |
0 | 0 | -1 | 0 |
| Итого: | 6411,8 |
100 |
10911,1 |
100 |
19755 | 100 | 4499,3 | 8843,9 |
Так налог на прибыль и НДС увеличились на 2822,6 тысяч рублей и 5440,8 тысяч рублей. Это объясняется тем, что ООО «Престиж-Ремонт» в течении исследуемого периода увеличивает объемы своей деятельности, кроме того сумма уплаченного НДС увеличился за счет того, что ООО «Престиж-Ремонт» получен аванс в счет предстоящих отгрузок готовой продукции.
Представим на графике схематично величину налоговых платежей за 2005-2007 гг.
Рис.3. Структура налоговых платежей ООО «Престиж-Ремонт» в 2006г.
На графике наглядно видно, что наибольший удельный вес в составе налогов занимает налог на добавленную стоимость 51,9% и налог на прибыль 29,8%.
Относительно небольшую долю в структуре налогов занимают налог на имущество и транспортный налог.
Следующим этапом анализа является расчет уровня налоговой нагрузки предприятия. Рассчитаем величину налоговой нагрузки ООО «Престиж-Ремонт» следующим образом:
Ун.н. = 
, (1)
где: Ун.н. — уровень налоговой нагрузки предприятия, %
— общая сумма налогов, сборов и отчислений, подлежащих уплате в бюджет, тыс. руб.,
Ввал — сумма валовой выручки предприятия, тыс. руб.
Ун.н (2005) = 6411,8 / 78045* 100 = 8,21%
Ун.н (2006) = 10911,1/ 122876 * 100 = 8,88%
Ун.н (2007) = 19755 / 137383 * 100 = 14,38%
Таким образом, максимальная налоговая нагрузка у ООО «Престиж-Ремонт» была в 2007 году, когда ее уровень составил 14,38 %. В 2005 году этот показатель был самым низким 8,21 %. Данный факт необходимо оценить как нежелательную тенденцию, так как со снижением налогов у предприятия появляется возможность направить средства на развитие производственных мощностей, пополнение оборотных средств или на другие собственные нужды, что происходит с точностью до наоборот.
|
|
|
