X-PDF

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Поделиться статьей

Введение

 

Налоги являются важнейшей частью финансовой политики государства, главным инструментом перераспределения национального дохода. Они обеспечивают сбор значительной части финансовых ресурсов при формировании бюджетов различных уровней, а также внебюджетных фондов. Любое государство использует налоговую политику в качестве регулятора как позитивных, так и негативных явлений рынка. Механизм налогообложения банков, страховых компаний, инвестиционных институтов также должен способствовать оптимизации объемов и направлений деятельности организаций финансового сектора экономики. Налоговая система Российской Федерации, находящаяся в настоящее время на стадии становления, постоянно развивается. Нельзя не заметить, что в начале 90-х годов прошлого века налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса, что не могло не отразиться на их качестве, структуре и ставках. Неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию рыночной экономики, явились главной причиной того, что вновь созданной российской налоговой системе присущи серьезные недостатки.

Налоговая система Российской Федерации включает значительное разнообразие платежей, которые можно классифицировать по различным основаниям. Для налогоплательщиков наиболее актуальными является деление налогов и сборов по уровню установления (федеральные, региональные и местные) и субъекту налогообложения (налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц и смешанные налоги, уплачиваемые обеими категориями налогоплательщиков).

В нашей работе мы моделируем систему налогообложения для предприятия, рассматривая обычный режим налогообложения и упрощенную систему налогообложения. Нам нужно рассчитать и изучить специфику следующих налогов: НДФЛ, ЕСН, земельный налог, транспортный налог, НДС, налог на имущество, налог на прибыль.

Расчет проведем в текущем 2008 году, используя следующие исходные данные:

1. в январе начислена заработная плата директору в размере 11800 р., главному бухгалтеру – 10000 р., инженеру – 7700 р., первому рабочему – 7000 р., второму рабочему – 7100 р., третьему рабочему – 6000 р. Заработная плата ежемесячно увеличивается на 5% .

2. по итогам работы в феврале каждому работнику выплачена материальная помощь из резервного фонда предприятия в размере 10000 р. .

3. в марте месяце главному бухгалтеру был оплачен больничный лист 3200 руб.

 

Должность работника

Условия для расчета НДФЛ и ЕСН

директор

2 ребенка

Награжден орденом славы III степени
Главный бухгалтер

1 ребенок

Инвалид II группы
инженер

 
1 раб.

3 ребенка

 

2 раб.

1 ребенок

Вдовец
3 раб.

2 ребенка

 

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Налогоплательщиками (ст. 207) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам (ст. 208) от источников в РФ относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных российских предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ .

2. страховые выплаты при наступлении страхового случая .

3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав .

4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ .

5. доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ . прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ . иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу . и др.

При определении налоговой базы (ст. 210) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (ст. 217):

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к этим пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам .

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством .

– вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь .

– алименты, получаемые налогоплательщиком .

– суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования .

– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной и исполнительной власти .

– работодателями членами семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи .

– все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения .

– доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

стоимость призов в денежных и натуральных формах, полученных на конкурсах и на соревнованиях .

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности и по возрасту . и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (ст. 218):

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих категории налогоплательщиков:

· лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы последствий на Чернобыльской АЭС .

· военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ .

· лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия .

· инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии и увечья, полученных при защите РФ, либо полученных вследствие заболевания, связанных с пребыванием на фронте и др. .

2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

§ Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней .

§ инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп .

§ лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей и др.

3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется.

4. налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется:

o каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей .

o каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

Ø стоимости любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в этой главе,

Ø страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в этой главе, и др.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.

Налоговая декларация (ст. 229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В нашей работе мы начисляем НДФЛ на заработную плату и другие выплаты, предоставляя работникам следующие соответствующие вычеты:

— директору – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 1 200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4) .

— главному бухгалтеру – 500 р. (ст. 218 п. 2) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4) .

— инженеру по сбыту – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 3600 р. на 3 детей (ст. 218 п. 4) .

— I работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4) .

— II работнику – 3000 р. (ст. 218 п. 1) и 600 р. на 1 ребенка (ст. 218 п. 4) .

— III работнику – 400 р. (ст. 218 п. 3) и 1200 р. на 2 детей (ст. 218 п. 4).

Для исчисления НДФЛ нам понадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФ составляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговую карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Налоговой базой будет являться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартных налоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.

В январе пособие на погребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст. 217 п. 8)

 

Расчетно-платежная ведомость за январь

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

11 800

 

500

1 200

2 300

9 500

1 235

10 565

глав. бух

10 000

10 000

500

600

500

9 500

1 235

18 765

инженер по сбыту

7 700

 

400

 

1 600

6 100

793

6 907

1 раб.

7 000

 

400

1 800

2 200

4 800

624

6 376

2 раб.

7 100

 

3 000

600

3 600

3 500

455

6 645

3 раб.

6 000

 

400

1200

400

5 600

728

5 272

 

Расчетно-платежная ведомость за февраль

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

12 390

500

1 200

2 300

10 090

1 312

11 078

глав. бух

10 500

500

600

500

10 000

1 300

9 200

инженер по сбыту

8 085

 

 

1 200

6 885

895

7 190

1 раб.

7 350

 

1 800

1 800

5 550

722

6 629

2 раб.

7 455

3 000

600

3 600

3 855

501

6 954

3 раб.

6 300

 

1200

 

6 300

819

5 481

 

Стандартный налоговый вычет как работник не получают инженер по сбыту и первый и третий рабочий, в связи с превышением суммарной заработной платы 20 тыс. руб. (ст. 218 п. 3 НК ч. II).

 

Расчетно-платежная ведомость за март

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

13 010

500

1 200

500

12 510

1 626

11 383

глав. бух

11 025

500

600

500

10 525

1 368

9 657

инженер по сбыту

8 489

 

 

 

8 489

1 104

7 386

1 раб.

7 718

 

1 800

1 800

5 918

769

6 948

2 раб.

7 828

3 000

600

3 600

4 228

550

7 278

3 раб.

6 615

 

1200

 

6 615

860

5 755

 

Стандартные налоговые вычеты по детям не предоставляются ни одному из работников, т. к. суммарные доходы за несколько месяцев у каждого из них превышают 40 тыс. руб. (ст. 218 п. 4 НК ч. II).

 

Расчетно-платежная ведомость за апрель

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

13 660

500

1 200

500

13 160

1 711

11 949

глав. бух

11 576

500

600

500

11 076

1 440

10 136

инженер по сбыту

8 914

 

 

 

8 914

1 159

7 755

1 раб.

8 103

 

1 800

 

8 103

1 053

7 050

2 раб.

8 219

3 000

600

3 000

5 219

678

7 541

3 раб.

6 946

 

1200

 

6 946

903

6 043

 

Расчетно-платежная ведомость за май

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

14 343

500

 

500

13 843

1 800

12 543

глав. бух

12 155

500

 

500

11 655

1 515

10 640

инженер по сбыту

9 359

 

 

 

9 359

1 217

8 143

1 раб.

8 509

 

 

 

8 509

1 106

7 402

2 раб.

8 630

3 000

 

3 000

5 630

732

7 898

3 раб.

7 293

 

 

 

7 293

948

6 345

 

4 000 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы не облагаем НДФЛ (ст. 217 п. 28) . включаем в налоговую базу только оставшуюся часть материальной помощи 4 500 р.

 

Расчетно-платежная ведомость за июнь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

15 060

500

 

500

14 560

1 893

13 167

глав. бух

12 763

500

 

500

12 263

1 594

Представленная информация была полезной?
ДА
58.65%
НЕТ
41.35%
Проголосовало: 960

11 169

инженер по сбыту

9 827

 

 

 

9 827

1 278

8 550

1 раб.

8 934

 

 

 

8 934

1 161

7 773

2 раб.

9 062

3 000

 

3 000

6 062

788

8 274

3 раб.

7 658

 

 

 

7 658

995

6 662

 

Расчетно-платежная ведомость за июль

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

15 813

8 500

500

 

500

21 813

2 836

14 977

глав. бух

13 401

8 500

500

 

500

19 401

2 522

12 879

инженер по сбыту

10 319

8 500

 

 

 

16 819

2 186

10 132

1 раб.

9 381

8 500

 

 

 

15 881

2 064

9 316

2 раб.

9 515

8 500

3 000

 

3 000

13 015

1 692

9 823

3 раб.

8 041

8 500

 

 

 

14 541

1 890

8 150

 

Расчетно-платежная ведомость за август

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

16 604

 

500

 

500

16 104

2 093

14 510

глав. бух

14 071

 

500

 

500

13 571

1 764

12 307

инженер по сбыту

10 835

60 000

 

 

 

10 835

1 409

69 426

1 раб.

9 850

 

 

 

 

9 850

1 280

8 569

2 раб.

9 990

 

3 000

 

3 000

6 990

909

9 082

3 раб.

8 443

 

 

 

 

8 443

1 098

7 345

 

Расчетно-платежная ведомость за сентябрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

17 434

500

 

500

16 934

2 201

15 233

глав. бух

14 775

500

 

500

14 275

1 856

12 919

инженер по сбыту

11 376

 

 

 

11 376

1 479

9 897

1 раб.

10 342

 

 

 

10 342

1 344

8 998

2 раб.

10 490

3 000

 

3 000

7 490

974

9 516

3 раб.

8 865

 

 

 

8 865

1 152

7 712

 

Расчетно-платежная ведомость за октябрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

18 306

500

 

500

17 806

2 315

15 991

глав. бух

15 513

500

 

500

15 013

1 952

13 562

инженер по сбыту

11 945

 

 

 

11 945

1 553

10 392

1 раб.

10 859

 

 

 

10 859

1 412

9 448

2 раб.

11 014

3 000

 

3 000

8 014

1 042

9 973

3 раб.

9 308

 

 

 

9 308

1 210

8 098

 

Расчетно-платежная ведомость за ноябрь

Должность работника

Итого начислено

Другие выплаты

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

19 221

17 800

500

 

500

18 721

2 434

34 587

глав. бух

16 289

 

500

 

500

15 789

2 053

14 236

инженер по сбыту

12 542

 

 

 

 

12 542

1 631

10 912

1 раб.

11 402

 

 

 

 

11 402

1 482

9 920

2 раб.

11 565

 

3 000

 

3 000

8 565

1 113

10 452

3 раб.

9 773

 

 

 

 

9 773

1 271

8 503

 

В ноябре директору был оплачен больничный лист в сумме 7800 руб. В соответствии со ст. 217 п. 1 НК ч. II, данная сумма включается в налоговую базу в полном размере.

 

Расчетно-платежная ведомость за декабрь

Должность работника

Итого начислено

Стандартные налоговые вычеты

Налоговая база

Удержан НДФЛ

Сумма к выдаче

на раб. на детей итого
директор

20 182

500

 

500

19 682

2 559

17 623

глав. бух

17 103

500

 

500

16 603

2 158

14 945

инженер по сбыту

13 170

 

 

 

13 170

1 712

11 458

1 раб.

11 972

 

 

 

11 972

1 556

10 416

2 раб.

12 143

3 000

 

3 000

9 143

1 189

10 955

3 раб.

10 262

 

 

 

10 262

1 334

8 928

 


Поделиться статьей
Автор статьи
Анастасия
Анастасия
Задать вопрос
Эксперт
Представленная информация была полезной?
ДА
58.65%
НЕТ
41.35%
Проголосовало: 960

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

ОБРАЗЦЫ ВОПРОСОВ ДЛЯ ТУРНИРА ЧГК

Поделиться статьей

Поделиться статьей(Выдержка из Чемпионата Днепропетровской области по «Что? Где? Когда?» среди юношей (09.11.2008) Редакторы: Оксана Балазанова, Александр Чижов) [Указания ведущим:


Поделиться статьей

ЛИТЕЙНЫЕ ДЕФЕКТЫ

Поделиться статьей

Поделиться статьейЛитейные дефекты — понятие относительное. Строго говоря, де­фект отливки следует рассматривать лишь как отступление от заданных требований. Например, одни


Поделиться статьей

Введение. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси

Поделиться статьей

Поделиться статьей1. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси. Специфика периода феодальной раздробленности –


Поделиться статьей

Нравственные проблемы современной биологии

Поделиться статьей

Поделиться статьейЭтические проблемы современной науки являются чрезвычайно актуальными и значимыми. В связи с экспоненциальным ростом той силы, которая попадает в


Поделиться статьей

Семейство Первоцветные — Primulaceae

Поделиться статьей

Поделиться статьейВключает 30 родов, около 1000 видов. Распространение: горные и умеренные области Северного полушария . многие виды произрастают в горах


Поделиться статьей

Вопрос 1. Понятие цены, функции и виды. Порядок ценообразования

Поделиться статьей

Поделиться статьейЦенообразование является важнейшим рычагом экономического управления. Цена как экономическая категория отражает общественно необходимые затраты на производство и реализацию туристского


Поделиться статьей

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram
Заявка
на расчет