Земельный налог
Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ.
Налог уплачивают, предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.
Объект обложения земельным налогом
Объектом обложения налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге — в пределах города), на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. В частности, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других земельных участков. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством Российской Федерации. Они перечислены в подпунктах 2—5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.
|
|
|
Налоговая база земельного налога
Базой, для исчисления налога, является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если земельный участок образовался в течение налогового периода (года), то его налоговая база будет определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.
Если земельный участок, располагается на нескольких муниципальных территориях, то его стоимость определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, находящегося на разных территориях.
Налоговая база каждой части этого участка в таких случаях рассчитывается так:
— определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка .
— доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка .
—определяется произведение налоговой базы, рассчитанной для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.
Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц изложен в статье 392 НК РФ. В ней сказано, что владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если на общем участке находится здание, сооружение и т. д., то земля под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.
|
|
|
Если право собственности (постоянного (бессрочного) пользования и т. д.) на участок земли, его долю возникает или прекращается у плательщика в течение налогового периода, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент находится из отношения числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании и т. д.), к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если изменение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, если изменения произошли после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Плательщики налога, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Если право на льготу (прекращение льготы) возникает у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода, то налог (авансовый платеж по налогу) в отношении льготируемого участка рассчитывается с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
