К денежным документам относят: почтовые и вексельные марки, оплоченные авиабилеты, путевки оплоченные, оплоченные талоны на питание и т.п.
Денежные документы учитываются в оценки фактических затрат на их покупку. Учет поступления и списания денежных документов также оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров (формы № КО-1 и № КО-2). Бухгалтерия открывает книгу учета движения денежных документов, записи в которую делает кассир. Отчет по поступившим и выданным денежным документам составляется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4).
На сегодняшний день нет унифицированных форм учета денежных документов. Поэтому организация сама может создать и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимые формы.
Приходные и расходные кассовые ордера кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один — два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим денежным документам.
Денежные документы учитываются на субсчете 50-3 «Денежные документы» по которому могут быть составлены следующие проводки:
Дт 50/3 Кт 71 – в кассу поступили денежные документы купленные через подотчетных лиц.
Дт 50/3 Кт 60, 76 – от различных юридических лиц поступили денежные документы оплаченные безналичным путем.
Дт 50/3 Кт 91 — в ходе инвентаризации выявлены излишки денежных документов в кассе.
Дт 26,44 Kт 50/3 – списаны денежные документы, использованные на хозяйственные нужды.
Дт 71 Kт 50/ 3 – в подотчет выданы денежные документы.
Дт 70 Kт 50/3 – из заработной платы работника сделано удержание в счет выданных денежных документов.
Дт 91 Kт 50/3 – списали денежные документы в части стоимости оплачиваемой за счет организации (путевки, талоны на питание).
Дт 91 Kт 50/3 – продажа денежных документов.
Дт 94 Кт 50/3 – выявлена недостача денежных документов в кассе.
Синтетический учет ведется в отчете — распечатке “журнал и ведемость” по счету 50/3.
Контрольные вопросы
1) Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассы и кассовых операций?
2) Какими документами оформляется движение денежных средств и денежных документов в кассе организации?
3) Какие субсчета открываются к счету 50? Назовите основные операции по субсчетам к счету 50 и укажите порядок их отражения в бухгалтерском учете.
4) Каков порядок составления и проверки кассовой книги организации?
5) Каким образом осуществляется синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в кассе организации?
6) Может ли организация хранить в кассе деньги сверх установленного лимита? В каком случае?
7) Назовите лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору.
8) Кассир допустил недостачу наличных денег в кассе. Приведите последовательность проводок.
9) Как устанавливается лимит кассы?
10) Штрафные санкции за нарушение кассовых операций?
11) Что относится к денежным документам?
