Показатели, характеризующие эффективность деятельностиамбулаторных и стационарных учреждений

2.1. Коэффициент выполнения функции врачебной должности / плана посещений (К_в) – про­центное отношение фактической функции врачебной должности (Ф_ф) к плановой (Ф_п), рассчитывается по формуле:

К_в =Ф_ф x 100% / Ф_п(13)

Функция врачебной должности фактическая (Ф_ф) определяетсяпо данным годового отчета (ф. 30) медицинских организаций, оказываю­щих амбулаторную медицинскую помощь, путем деления общего числа посещений в поликлинике и на дому на число занятых должностей врачей (расчет производится от­дельно по врачам-терапевтам и врачам-специалистам, т.к. норма времени на 1 посещение и норма нагрузки на 1 час у них различная).

2.2. Эффективность (Э_ф), или отношение результатов к затратам, рассчитывается по следующим формулам:

Э_ф = П x 100 / С(14)

П = Ц – С, где                                                                                        (15)

П — прибыль — результат от платной деятельности учреждения / отделения .

С — себестоимость (издержки), равная сумме прямых и накладных расходов организации*, произведенных при оказании платных услуг .

Ц — цена услуг, равная сумме себестоимости и прибыли.

*При расчете себестоимости медицинских услуг предусматривают следующие груп­пы затрат по экономическим элементам:

1)расходы на оплату труда и начисления на нее (отчисления от фонда оплаты труда организации на уплату обязательных налоговых взносов во внебюджетные фонды РФ (с 2011г. процентная ставка — 34%, в т. ч. в фонд ОМС – 5,1% . в Пенсионный фонд – 26% . в фонд Соц. Страхования – 2,9%) .

2)прямые материальные затраты — стоимость материальных ре­сурсов, потребляемых в процессе оказания медицинской услуги полностью (медикаменты, перевязочные средства, питание и т.д.) или частично (аморти­зация медицинского оборудования, износ малоценных и быстро изнашиваемых предметов и т.д.). .

3)накладные расходы, непо­средственно не относящиеся к оказанию медицинских услуг: заработная плата с начислениями и обучение административно-управленческого аппарата, расходы по обслуживанию транспортных средств, амортизация немедицинского оборудования, оплата коммунальных услуг и услуг связи, расходы на командировки, затраты на рекламу, арендная плата, канцелярские и хозяйственные расходы и др.

Поскольку услуги, оказываемые медицинскими организациями, различаются по затратам, ценообразующим факторам и количеству, то в формулах расчета результирующих показателей используется знак суммы — Σ.

В понятии прибыль различают:

1)валовая прибыль (П_в) – оборот, выручка учреждения / отделения от продажи платных медицинских услуг и основных фондов (аренда), рассчитывается путем умножения цены одной услуги на их количество:  

П_в = Σ (Ц ×n), где                                                                               (16)

П_в – выручка (оборот учреждения), т. е. объем оказанных услуг, в руб. .

Ц – цена одной услуги .

n – количество услуг данного вида.

2)условно-чистая прибыль (П_уч) — валовая прибыль за вычетом накладных расходов.

3)чистая прибыль(П_ч) — валовая прибыль за минусом всех затрат, произведенных при оказании совокупности услуг (материальные затраты + затраты на оплату труда + амортизационные отчисления + накладные расходы), суммы налогов и процентов за кредит. 

П_ч = П_в – Σ (С ×n) — Σ (А_о) — Σ (Н) – К, где                                                 (17)

Σ (С ×n) – совокупность всех затрат по оказанию услуг .

Σ (Н) – сумма налогов, включая налоги с прибыли* .

К – сумма выплат процента по кредитам

*Деятельность медицинских организаций любой формы собственности по реализации медицинских услуг в объеме Программы ОМС (ТПГГ) налогом на прибыль не облагается.

2.3. Пример расчета себестоимости единичной (простой) медицинской услуги (одно­го диагностического исследования, одной процедуры и т.п.):

С₁ = (З + НЗ +А_о + А_д + М + И + Б + АХ + П) / Ч, где                     (18)

3 — фонд оплаты труда медицинских работников, принимавших участие в оказании данной услуги .

НЗ — начисления на оплату труда.

А_о — амортизационые отчисления от стоимости пассивной части основного фонда медицинской организации (здание, коммуникации, койки и др.) .

А_д — амортизационые отчисления от стоимости активной части основного фонда (медицинского оборудования, аппаратуры и др.) .

М — материальные затраты (оборотные средства) — медикаменты, перевязоч-ные средства, одноразовые инструменты, реактивы и др. .

И — износ длительно использующегося инструментария .

Б — износ белья и другого мягкого инвентаря .

АХ — административно-хозяйственные расходы .

П — прочие расходы .

Ч — число оказанных единичных медицинских услуг (процедур, ди­агности-ческих исследований и т.п.).

Эффективность деятельности рассматривается с учетом себестоимости, выраженной как совокупные затраты не на одну, а на все платные услуги, и прибыли, полученной в результате всей платной деятельности.

2.4. Эффективность трудовых затрат (Э_тз) показывает производительность труда (ПР_т) сотрудников: ПР_т = П_ч× 100 / Ч_р, где                                (19)

П_ч — чистая прибыль,

Ч_р – численность работников учреждения, подразделения

2.5. Эффективность использования материальных ресурсов (медикаментов, перевязочных средств и пр.) выражает материалоемкость (МЕ) оборотных фондов: МЕ = З_м / П_ч, где                                                                   (20)

П_ч — чистая прибыль (после реализации услуг) .

З_м — материальные затраты.

2.6. Рентабельность (Р_т) или норма прибыли — ожидаемая прибыль при определении цены медицинских услуг, рассчитывается как отношение прибыли в % от стоимости основных и оборотных средств. Для большинства медицинских организаций при расчете цен рентабельность закладывается на уровне 10 — 25%.

Р_т = П_ч× 100 / С_ф , где                                                                           (21)

П_ч — чистая прибыль .

С_ф — балансовая стоимость основных фондов и оборотных средств.

При расчете рентабельности конкретной услуги / группы услуг по отношению к прибыли (выручки, полученной от реализации этой услуги) используют себестоимость (сумма текущих затрат, произведенных при реализации этой услуги): Р_т = П_ч× 100 / С, где                                                 (22)

С — себестоимость данной услуги (оплата труда персонала с начислениями, материальные затраты и накладные расходы). При данных расчетах понятие «рентабельность» тождественно понятию «эффективность деятельности организации».

Исходя из формулы (22), прибыль можно рассчитать следующим образом: П = С × Р_т × 100%                                                                                        (23)

2.7. Выручка на одного врача (В₁) – отношение суммарной валовой прибыли к общему числу врачей медицинской организации. Рост этого показателя может быть обусловлен увеличением числа обращений и доступными ценами на медицинские услуги.

В₁ = П_в / Ч_в , где                                                                                 (24)

П_в – валовая прибыль (суммарная выручка организации) .

Ч_в — среднегодовое число врачей организации

2.8. Выручка на одного прикрепленного жителя / пациента (В₂)- отношение суммарной валовой прибыли к общему числу прикрепленных к данному учреждению граждан.

В₂ = П_в / Ч_п , где                                                                                  (25)

П_в – валовая прибыль (суммарная выручка организации) .

Ч_п — среднегодовое число прикрепленных граждан.

2.9. Средняя стоимость одного посещения поликлиники (Ц_п) -отношение суммарных расходов поликлиники к общему числу посещений.

Ц_п = Σ (С ×n) / Ч_п, где                                                                       (26)

Ц_п — средняя стоимость одного посещения .

Σ (С ×n) — сумма расходов поликлиники .

Ч_п — число посещений.