X-PDF

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Поделиться статьей

Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НК.

НДФЛ — это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность .

— физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока, они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

Законодательно определены освобождения от уплаты налога. В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, вознаграждение донорам, алименты, доходы от продажи выраженных в подсобных хозяйствах птицы, овощей, обязательные страхования и ряд других.

Льготы представляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно:

— на 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь в следствии чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны) .

— 500 руб. (Герой СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-й степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.)

— 1400 руб. — у физического лица на каждого первого и второго ребенка, на 3000 руб. на третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на ребенка в двойном размере сможет получить один из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от вычета. Право на двойной вычет будет иметь единственный родитель ребенка.

В группу Социальные налоговые вычеты входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

— суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения .

— суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб. .

— средства, уплаченные за свое обучение, лечение (свое, супруга, родителей или детей), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительным страхованием взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в суме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК. То есть эти вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, представляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не боле 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В противном случае налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Группа Имущественные налоговые вычеты предусматривает следующие вычеты:

— при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, — в суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от их, продажи, но не более 1 млн. руб. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 250 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет представляется в полной сумме полученного дохода.

— при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты- в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение. Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты представляются:

— индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой,- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов — в размере 20% общей суммы доходов) .

— лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

— лицам, получающим авторские вознаграждения, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20% до 40% суммы начисленного дохода.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

Представленная информация была полезной?
ДА
58.65%
НЕТ
41.35%
Проголосовало: 989

— все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло .

— доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся в соответствии с гражданско–правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, и 35%.

3. При определение налоговой базы только для доходов, в отношении предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 НК «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период — календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

— 35% — в отношении следующих доходов:

а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения норматива .

б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения норматива .

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгода, например суммы экономики на процентах при получении заемных средств от организации или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров.

— 30% — в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%) .

— 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами – резидентами РФ.

— 13% — в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные модели:

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисления суммы авансовых платежей производиться в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщик указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны представить лица:

— получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду) .

— получившие доход от источников за пределами РФ .

— лица, у которых налог не был удержан налоговым агентом .

— лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.


Поделиться статьей
Автор статьи
Анастасия
Анастасия
Задать вопрос
Эксперт
Представленная информация была полезной?
ДА
58.65%
НЕТ
41.35%
Проголосовало: 989

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

ОБРАЗЦЫ ВОПРОСОВ ДЛЯ ТУРНИРА ЧГК

Поделиться статьей

Поделиться статьей(Выдержка из Чемпионата Днепропетровской области по «Что? Где? Когда?» среди юношей (09.11.2008) Редакторы: Оксана Балазанова, Александр Чижов) [Указания ведущим:


Поделиться статьей

ЛИТЕЙНЫЕ ДЕФЕКТЫ

Поделиться статьей

Поделиться статьейЛитейные дефекты — понятие относительное. Строго говоря, де­фект отливки следует рассматривать лишь как отступление от заданных требований. Например, одни


Поделиться статьей

Введение. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси

Поделиться статьей

Поделиться статьей1. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси. Специфика периода феодальной раздробленности –


Поделиться статьей

Нравственные проблемы современной биологии

Поделиться статьей

Поделиться статьейЭтические проблемы современной науки являются чрезвычайно актуальными и значимыми. В связи с экспоненциальным ростом той силы, которая попадает в


Поделиться статьей

Семейство Первоцветные — Primulaceae

Поделиться статьей

Поделиться статьейВключает 30 родов, около 1000 видов. Распространение: горные и умеренные области Северного полушария . многие виды произрастают в горах


Поделиться статьей

Вопрос 1. Понятие цены, функции и виды. Порядок ценообразования

Поделиться статьей

Поделиться статьейЦенообразование является важнейшим рычагом экономического управления. Цена как экономическая категория отражает общественно необходимые затраты на производство и реализацию туристского


Поделиться статьей

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram
Заявка
на расчет