| Дебет | Кредит |
| Сальдо (начальное) – остаток неизрасходованного резерва сомнительных долгов на начало отчетного периода | |
| Списание в течение отчетного периода резерва по сомнительным долгам вследствие: | Создание в течение отчетного периода резерва сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности |
| ∙ признания дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам безнадежной . | |
| ∙ списания излишне начисленного резерва по сомнительным долгам | |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо (конечное) – остаток неизрасходованного резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода |
Следует отметить, что счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» является классическим контрактивным счетом, т.е. пассивным счетом, регулирующим значение активного счета 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поэтому при формировании показателей бухгалтерского баланса кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» обособленно не отражается, а уменьшает значение статей актива баланса, по которым отражена соответствующая дебиторская задолженность.
|
|
|
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты деятельности организации, если в период, предшествующая отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном нормативными актами порядке.
Списание безнадежных долгов на финансовые результаты деятельности организации отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
В составе дебиторской задолженности организации отражаются также:
∙ авансы, выданные поставщикам в счет оплаты будущих поставок товаров, оказанных услуг, выполненных работ (учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») .
|
|
|
∙ задолженность бюджета перед организацией по расчетам по налогам и сборам (учет ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам») .
∙ задолженность перед организацией государственных внебюджетных фондов по расчетам по страховым взносам на обязательное социальное страхование (учет ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») .
∙ задолженность работников перед организацией по выданным в подотчет денежным средствам (учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами») .
∙ задолженность работников по возмещению излишне выданной заработной платы (учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), возмещению ущерба (учет ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») .
∙ задолженность учредителей по внесению вкладов в уставный капитал (учет ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями») .
∙ другие виды дебиторской задолженности по расчетам с юридическими и физическими лицами, прочими контрагентами (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
