1. Сущность и организация хозяйственного контроля
2. Документальная ревизия: задачи, организация, значение
3. Технологии ревизионной деятельности
1.Основы документальной ревизии:
1. В зависимости от времени осуществления:
1.1. Предварительный .
1.2. Текущий .
2. По методам проведения хозяйственный контроль делятся на:
2.1. Фактический, состоит в проверке наличия материальных ценностей .
2.2. Документальный, заключается в проверке хозяйственной деятельности по данным первичных документов, учетной записи (регистры) и отчетности .
2. Ревизия означает документальную проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период
Документальная ревизия называется проверка и обследование по документам и записям в учетных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи документальной ревизии:
1. Проверка законности хозяйственных операций .
2. Проверка соблюдения финансовой дисциплины .
3. Выявление случаев незаконного расходования и списания средств и материалов .
4. Проверка правильности постановки бухгалтерского учета складского хозяйства и правильности предоставляемых отчетов.
Документальную ревизию проводят:
1. Контрольно-ревизионный орган Минфина и его местные органы .
2. Органы внутриведомственного финансового контроля .
3. Ревизионные комиссии предприятия.
Все ревизии делятся на:
1. По основаниям назначения на:
1.1. На плановые .
1.2. Внеплановые .
2. В зависимости от органов проводящих документальную ревизию на:
2.1. Ведомственные .
2.2. Вневедомственные .
3. По объему на:
3.1. Полные .
3.2. Частичные .
4. По методу проведения на:
4.1. Сплошные .
4.2. Выборочные .
4.3. Комбинированные .
5. По повторности на:
5.1. Первичные .
5.2. Повторные .
5.3. Дополнительные .
6. По составу ревизоров делятся на:
6.1. Бухгалтерские .
6.2. Комплексные.
В процессе производства ревизии ревизор имеет право:
1. Проверять фактическое наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств у материально-ответственных лиц .
2. Требовать от руководителей и работников предъявления бухгалтерских документов .
3. Требовать устные и письменные объяснения и справки от работников .
4. Опечатывать и изымать подложные и сомнительные документы для обеспечения их сохранности .
5. Запрашивать от различных организаций необходимые сведения и копии документов.
Ревизор обязан:
1. Выполнить задание на проведение ревизии качественно и в срок (обычно 30 дней) .
2. По выявленным нарушениям и злоупотреблениям разработать меры по их устранению и предотвращению .
3. Своевременно составить акт ревизии.
При проведении ревизии применяются методы фактической и документальной проверки.
К методам фактической проверки относятся:
1. Осмотр .
2. Обследование .
3. Инвентаризация .
4. Обмер выполненных работ .
5. Контрольный запуск сырья и материалов производства (эксперимент) .
6. Анализ сырья и т.д.
При осмотре ревизор выясняет условие деятельности предприятия, пригодность условий хранения материальных и денежных средств.
В содержании обследований входят не только осмотр необходимых объектов, но и ознакомление с документами и получения объяснения.
Инвентаризация – это проверка и регистрация наличия материальных и денежных средств на месте их хранения с последующим сличением остатков с учетными данными. До начала проверки наличия материальных и денежных средств, у материально ответственных лиц берется расписка в том, что все приходно-расходные документы они сдали в бухгалтерию и никаких не оприходованных или списанных средств у них нет. Существуют особенности инвентаризации кассы предприятия. Кассир предъявляет последний кассовый отчет и также у него берется расписка.
Обмер выполненных работ – это проверка соответствия выполненных работ их документальному отражению.
Контрольный запуск сырья и материалов в производстве применяются для проверки норм расходы сырья и материалов, количество отходов, выхода готовой продукции и т.д.
Анализ сырья материалов и продукции осуществляется для проверки качества выпускаемой продукции.
К методам документальной проверки относятся:
1. Осмотр документов .
2. Арифметическая проверка .
3. Нормативная проверка документов .
4. Проверка соответствия операций в отраженных документах установленным правилам .
5. Встречная проверка документов .
6. Сопоставление учетных записей .
7. Сопоставление распорядительных и исполнительных документов .
8. Сопоставление первичных и производных документов .
9. Сопоставление документов отражающих взаимосвязанные операции и т.д.
Наиболее частыми дефектами являются следующие:
1. Нарушение установленной формы документов .
2. Несоответствие отдельных реквизитов .
3. Подделка подписей .
4. Отсутствие необходимых приложений и т.д.
Акт документальной ревизии должен содержать все относящиеся к делу факты, акт подписывается ревизором, руководителем и главным бухгалтером.
Приложение к акту:
1. Объяснение или возражение руководителя и главного бухгалтера .
2. Объяснения полученные ревизором в ходе проверки от определенных лиц .
3. Промежуточные акты .
4. Справки, таблицы .
5. Составленные ревизором расчеты-таблицы .
6. Изъятые ревизором документы .
7. Заключение ревизора по представленным возражениям на акты ревизии.
Акт ревизии состоит из 3 частей:
1. Вводная .
2. Констатирующая или проверочная часть .
3. Выводы.
3. Документальная ревизия. Технология ревизионной деятельности
На возложена задача по осуществлению в пределах своей компетенции государственного финансового контроля.
Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера).
Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
Цель ревизии или проверки (эти понятия используются как синонимы) — осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.
Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по целевому назначению.
Ревизия осуществляется в плановом и внеплановом порядке. На проведение каждой ревизии каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа заверяется печатью.
Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ и не могут превышать 45 календарных дней.
Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.
Программа ревизии включает в себя ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа.
Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии, представить ревизоров.
По требованию руководителя ревизионной группы руководитель обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
1. Проверки документов по форме и содержанию .
2. Проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичного учета .
3. Проведения встречных проверок поступления и расходования средств .
4. Организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств .
5. Проверка достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности .
6. Проверка использования и сохранности бюджетных средств .
7. Проверка организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.
В случае отказа предоставить необходимые документы, либо возникновения иных препятствий, руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) сообщает об этих фактах в орган, по поручению которого проводится ревизия.
Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.
По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) может быть установлен срок до пяти рабочих дней для ознакомления с актом ревизии и его подписания.
При наличии возражений или замечаний по акту ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью. В случае отказа должностных лиц подписать или получить акт, в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта.
