Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) деятельности предприятия формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, а так же включая чрезвычайные.
Счет 99 «Прибыли и убытки» активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают убытки и расходы, а по кредиту прибыль и доходы. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо, как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (убыток), так и кредитовым (прибыль). В балансе финансовый результат записывается в пассиве, при этом убыток отражается со знаком минус. По окончании отчетного периода счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток». Сумма убытка списывается в дебет 84«Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» с кредита 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет должен быть построен таким образом, чтобы обеспечил необходимыми данными для составления бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ на финансовые результаты деятельности предприятия относятся следующие налоги и сборы:
— целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели .
— налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы .
— налог на рекламу .
— сбор за парковку автотранспорта .
— сбор за право проведения кино- и телесъемок .
— налог на имущество предприятий.
Отражение в бухгалтерском учете предприятия начисления указанных налогов и сборов производится следующим образом:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
на сумму начислений.
Дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога на прибыль и скорректированные на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, также относятся на финансовые результаты предприятия.
В результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год включаются также прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.
В таком порядке учитываются, в частности, дополнительные суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году . суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию. При этом следует подчеркнуть, что принадлежность указанных средств к прошлым отчетным периодам должна быть подтверждена документально.
Используемая в целях налогообложения валовая прибыль предприятия отличается от балансовой тем, что в неё помимо данных бухгалтерского учета включается ряд величин, определяемых расчетным путем (например, в рассмотренных выше случаях прямого обмена продукции или реализации продукции по ценам ниже себестоимости).
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются (таблица 9).
Таблица 9 — Отражение хозяйственных операций по счету 99 «Прибыли и убытки»
| Содержание операций | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| Начислен убыток от обычных видов деятельности | 28089,24 | 99 | 90 |
| Начислены пени | 10,67 | 99 | 68/пени |
| Начислен налог на прибыль | -6104,89 | 99 | 68/приб |
| Начислен налог на имущество | 133,33 | 99 | 68/имущество |
| Оплачены услуги банка (ведение счета) | 1200,00 | 99 | 51 |
| Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | 2135,00 | 62 | 99 |
| Реформация баланса | 1922,75 | 99 | 84 |
По окончании отчетного года, при реформации баланса, разница между суммой полученной прибыли и суммой начисленных налогов и штрафных санкций списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток».
Из данных таблицы следует, что отклонений от требований Инструкции по применению плана счетов по бухгалтерскому учету в ООО «РТА «Инфо-Тур» при составлении бухгалтерских записей не наблюдается.
В качестве регистров аналитического учета в ООО «РТА «Инфо-Тур» по счету 99 «Прибыли и убытки» ведутся:
— журнал хозяйственных операций (приложение К) .
— Главная книга (приложение Л).
Порядок их ведения рассмотрен в пункте 3.2.
