Полномочия Федеральной налоговой службы РФ
Система управления налогообложением в Российской Федерации
Лекция 2
1. Полномочия Федеральной налоговой службы РФ.
2. Задачи и функции налоговых органов, их права и обязанности.
3. Налоговый учет и контроль.
4. Права и обязанности налогоплательщиков.
Система управления налогообложением в нашей стране представлена Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой (ФНС РФ), управлениями ФНС по субъектам РФ, межрегиональными налоговыми инспекциями, налоговыми инспекциями по городам и районам, а также инспекциями межрайонного уровня.
Главной задачей налоговых органов РФ выступает контроль за соблюдением налогового законодательства, проверка правильности исчисления налогов и сборов, своевременности и полноты их внесения в соответствующие бюджеты.
Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:
1) осуществляет контроль и надзор за:
— соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов .
— полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей .
— фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также представлением соответствующих деклараций .
— осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями .
— порядком и условиями регистрации и применения контрольно-кассовой техники .
— проведением лотерей и целевым использованием полученной при этом выручки .
2) выдает лицензии и разрешения на:
— производство, хранение и оборот этилового спирта и спиртосодержащей продукции (в том числе непищевой) .
— производство, розлив, закупку, хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции .
— производство табачных изделий .
— учреждение акцизных складов .
— проведение всероссийских лотерей .
— осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией .
3) осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также крестьянских (фермерских) хозяйств .
4) ведет в установленном порядке:
— учет всех налогоплательщиков (Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков) .
— реестр выданных и аннулированных лицензий (на производство спирта, табачных изделий и др.) .
5) бесплатно информирует налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства .
6) осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов
7) принимает в установленном законодательством РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней .
8) утверждает формы документов, связанных с налогообложением (заявлений и свидетельств о постановке на налоговый учет, налоговых уведомлений и требований об уплате налога, деклараций и расчетов по налогам и др.), а также порядок их заполнения и представления в налоговый орган .
9)может осуществлять проверку деятельности налогоплательщиков и другие функции.
Единую централизованную систему налоговых органов составляют ФНС России и ее территориальные органы — управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам и городам, инспекции ФНС межрайонного уровня.
Управление ФНС РФ по субъекту РФ — это территориальный орган, который следит за соблюдением налогового законодательства на территории конкретного субъекта РФ и информирует ФНС о поступлении налоговых платежей в соответствующие бюджеты.
Функции контроля уплаты налогов осуществляют районные, городские и межрайонные налоговые инспекции. Основными задачами и функциями этих инспекций являются .
1)проведение учета и регистрации налогоплательщиков (по категориям, видам налогообложения, роду деятельности и т. д.) .
2)прием и проверка бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий, деклараций физических лиц .
3)проведение проверок правильности исчисления и уплаты налогов .
4)формирование отчетности в вышестоящую налоговую службу .
5)контроль поступления налоговых платежей и анализ их динамики .
6)информирование органов государственной власти о поступлении налогов .
7) информирование налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства .
8) контроль за соблюдением требований Закона РФ от 18.06.93 г. N° 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и условий работы с денежной наличностью» .
9) контроль поступления в бюджет сумм, полученных от приватизации государственной и муниципальной собственности, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, и арендной платы от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества .
10) учет, оценка и реализация конфискованного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству .
11) экономический анализ деятельности налоговой инспекции и состояния обслуживаемого района .
12) внесение предложений по совершенствованию инспекторской работы и практики налогообложения.
В системе Федеральной налоговой службы существуют в настоящее время межрегиональные инспекции, например:
1) межрегиональная инспекция ФНС по контролю за оборотом алкогольной и табачной продукции .
2) межрегиональная инспекция ФНС по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков .
3) межрегиональная инспекция ФНС по контролю налогообложения малого бизнеса и сферы услуг.
