– выданы денежные средства на оплату представительских расходов.
Вся сумма затрат по приему представителей других организаций учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. Сумму данных расходов отразите записью:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– учтена сумма представительских расходов.
Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Перечень этих затрат приведен в статье 255 Налогового кодекса. Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает.
Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимают к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Сумму НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, спишите проводками:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– учтена сумма НДС по представительским расходам .
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
|
|
|
Пример
В марте ЗАО «Актив» принимало делегацию, прибывшую на переговоры для заключения договоров о поставках материалов. Для обеспечения приема делегации были оплачены расходы на проведение завтраков, обедов и ужинов на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Для оплаты представительских расходов работнику «Актива» Иванову выдали аванс в сумме 15 000 руб. Выдачу денежных средств под отчет бухгалтер «Актива» отразит так:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– 15 000 руб. – выданы наличные денежные средства Иванову для оплаты представительских расходов.
При учете представительских расходов бухгалтеру «Актива» следует сделать записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– 10 000 руб. (11 800 − 1800) – учтены представительские расходы .
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 1800 руб. – учтена сумма НДС по представительским расходам (на основании счета-фактуры поставщика).
Расходы «Актива» на оплату труда работников в I квартале составили 180 000 руб.
Следовательно, сумма представительских расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет: 180 000 руб. × 4% = 7200 руб.
Сумма НДС, которая относится к представительским расходам в пределах норм и может быть принята к вычету, составит:
7200 руб. × 18%: 118% = 1098,3 руб.
Оставшийся входной НДС в сумме 701,7 руб. (1800 − 1098,3) к вычету не принимают. Эту сумму надо списать в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» без уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 1098,3 руб. – принят к вычету НДС в пределах норм .
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 701,7 руб. – учтена сумма НДС сверх норм.
