1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.
Виды доходов:
| От реализации | Внереализационные |
| — выручка от реализации т, р, у собственного производства . | — доходы от долевого участия в других организациях . |
| — положительная курсовая разница . | |
| — выручка от реализации приобретённых товаров . | — доходы от сдачи имущества в аренду . |
| — выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249 | — безвозмездно полученное имущество, услуги, работы |
| — доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде . | |
| — стоимость материалов, полученных при разборке ОС . | |
| — излишки выявленные при инвентаризации . | |
| — прочие доходы смотри НК РФ ст.250 |
Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капитал не являются доходами для НПО (ст.251)
2. Расходы должны быть экономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.
Виды расходов:
| Связанные производством и реализацией | Внереализационные |
| Материальные расходы: приобретение сырья и материалов . приобретение комплектующих и полуфабрикатов . приобретение инструментов, инвентаря, оборудования . приобретение топлива, воды, энергии всех видов . приобретение услуг работ производственного характера . и т.д. смотри НК гл.25 ст.254. | Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды . |
| Проценты по долговым обязательствам . | |
| Расходы на ликвидацию основных средств . | |
| Расходы на оплату труда -любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255 | Судебные расходы и арбитражные сборы . |
| Суммы начисленной амортизации | Расходы на операции с тарой |
| Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260 | Расходы на услуги банков |
| Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263 | Убытки, понесённые налогоплательщиком. |
| Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264 | Недостача ТМЦ при инвентаризации . |
| Безнадёжные долги . | |
| Потери от простоев производства . | |
| Потери от стихийных бедствий . | |
| Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265 |
Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Не являются расходами (НК РФ ст. 270): суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.
Нормируемые расходы.
Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами. Например:
1. Представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда.
2. Расходы на рекламу — не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).
