Основными отчетными формами предприятия являются Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для удобства анализа формируется агрегированная форма бухгалтерского баланса. При этом сокращается число статей баланса и повышается его наглядность. Степень агрегированности показателей определяется аналитиком и зависит от целей анализа. Допустимо объединение статей различных разделов. Объединение статей баланса наиболее часто проводится по следующим группам актива и пассива баланса.(все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1).
АКТИВ
1.Основные средства и вложения — итог 1-го раздела актива баланса,статья 190.
2.Запасы и затраты -итоги по статьям 210,220-2-го раздела актива баланса.
3.Денежные средства, расчеты и прочие активы-итоги по статьи 230,240,250,260,270 –2-го раздела актива баланса. Эта группа статей часто подразделяется на две подгруппы:
-Денежные средства и прочие финансовые вложения- итог статей 250,260,270
-Расчеты и прочие активы-итог статей 230,240.
ПАССИВ
1.Источники собственных средств- итог 3-го раздела пассива баланса, статья 490.
2.Кредиты и прочие заемные средства-итог по 4му, 5-му разделам пассива баланса. Эта группа статей подразделяется на три следующие подгруппы:
-Долгосрочные кредиты и займы-итог 4-го раздела пассива.
-Краткосрочные кредиты и займы- итог статей 610, 5-го раздела пассива.
-Расчеты и прочие пассивы- итог статей 620,630,640,650,660 пассива баланса.
Полученные данные сводятся в таблицу Отчетный баланс в агрегированном виде(таб.1.1)..Все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1 В таблице выделяется графа — условные обозначения итоговых величин по группам,которые будут использованы в дальнейшем при записи формул, по всем разделам курсового проекта.
Непосредственно из агрегированного баланса можно получают ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия,а именно:
-общая стоимость активов (В) .
-стоимость иммобилизованных средств (F)
-стоимость мобильных (оборотных) средств (Ra) .
-стоимость материальных оборотных средств (Z) .
-величина собственных средств предприятия (Ис).
Сравнивая абсолютные значения этих показателей на начало и конец периода,можно проследить общую динамику развития предприятия.
Отчетный баланс в агрегированном виде. Таблица 1.1
| Разделы и статьи баланса | Усл. Обозн.. | На начало Периода | На конец Периода |
| АКТИВ | |||
| 1. Основные средства и вложения 2. Запасы и затраты 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы в том числе: -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения — расчеты и прочие активы | F Z Ra D r | ||
| БАЛАНС | В | ||
| ПАССИВ | |||
| 1. Источники собственных средств 2. Кредиты прочие заемные средства в том числе: — долгосрочные кредиты и займы — краткосрочные кредиты и займы — расчеты и прочие пассивы | Ис К Кт Kt Rp | ||
| БАЛАНС | В |
1.2.Методика формирования сравнительного аналитического баланса.
Целью составления сравнительного аналитического баланса является получение количественных характеристик изменений финансового состояния предприятия. Построение сравнительного аналитического баланса производится на базе агрегированного баланса путем дополнения графами с показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств за отчетный период. Чтобы отразить существенные черты финансового состояния предприятия статьи баланса могут быть агрегированы с учетом целей анализа. Сравнительный аналитический баланс составляется по следующей методике (расчеты проводятся на базе агрегированного баланса таблица 1.1):
— графа 1- условные обозначения из агрегированного баланса .
— графа 2,3- абсолютные величины на начало и конец периода из агрегированного баланса .
— графа 4,5- производится расчет удельного веса групп статей к итогу баланса на начало и конец периода по следующей формуле:
f = Sі / B, (1)
где f — показатель удельного веса .
Sі –итог по i статье агрегированного баланса .
B – итог статей агрегированного баланса по активу и пассиву .
— графа 6 — расчет изменения абсолютных показателей за отчетный период по следующей формуле:
∆ S= S-S° (2)
где ΔS –изменения итога статьи агрегированного баланса .
S°- итог статьи агрегированного баланса на начало периода .
S- итог статьи агрегированного баланса на конец периода.
— графа 7-рассчет изменения удельных весов величин групп статей за отчетный период по следующей формуле:
∆f= f- f° (3)
где Δf – изменение удельного веса групп статей баланса .
f°-удельный вес групп статей баланса на начало периода,
f- удельный вес групп статей баланса на конец периода .
— графа 8- расчет темпа изменения группы статей по следующей формуле:
Т= ∆S/ S°, (4)
где T-темп изменения группы статей баланса .
Δ S- абсолютные изменения итога статьи агрегированного баланса,
S° -итог статьи агрегированного баланса на начало периода.
-графа 9-расчет относительного изменения абсолютных величин групп статей к изменению итога баланса в процентах по следующей формуле:
Š¢= ∆ S/∆B*100%, (5)
Где,Š¢-относительные изменения абсолютных величин групп статей баланса .
∆S- абсолютные изменения итогов групп статей агрегированного баланса .
∆B- изменение итога баланса.
Абсолютные показатели сравнительного аналитического баланса в целях анализа рассматриваются по трем группам:
1) показатели структуры баланса (гр.4,5) .
2) показатели динамики баланса (гр.6,8) .
3) показатели структурной динамики (гр.7,9).
Таким образом, сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые получает аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.
Чтобы показать в более детализированном виде общую картину финансового состояния предприятия, можно построить таблицы, аналогичные сравнительному аналитическому балансу, для каждого из разделов актива и пассива баланса. Такие таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.
На основе сравнительного аналитического баланса и составленных по некоторым из разделов актива и пассива таблиц делается общий обзор изменения финансового состояния предприятия за отчетный период Формулирование выводов по сравнительному аналитическому балансу проводятся по группам показателей структуры, динамики и структурной динамики баланса.
