X-PDF

Порядок исчисления НДС и сроки его уплаты в бюджет

Поделиться статьей

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо:

1) рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (ст. 166) .

2) исчислить величину налоговых вычетов (ст. 171).

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода путем уменьшения общей суммы налога на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК).

Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счет-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. В аналогичных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от НДС, делается отметка о том, что они НДС не облагаются (НДС не взимается). Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам за приобретенное для производственных целей сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, работы, услуги, основные средства и нематериальные активы, на издержки производства и обращения не относятся, а подлежат вычету из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, подлежащим налогообложению, за исключением случаев использования их для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не производится вычет налога, уплаченного поставщикам (например, НИОКР или другие товары из льготного списка).

При исчислении НДС налоговому вычету подлежат также суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

С 1 января 2006 г. в отношении вычета «входного» НДС стал не важен факт оплаты. Остались три условия, необходимые для вычета:

1) товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС .

2) товары (работ, услуги), имущественные права приняты к учету .

3) имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Факт оплаты остался обязательным условием только в отношении сумм НДС, уплачиваемых на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также сумм НДС, удержанных налоговыми агентами. Эти суммы, как и прежде, можно предъявить к вычету только после их фактической уплаты.

С 1 января 2006 г. основным документом для получения вычета является счет-фактура. Документы, подтверждающие уплату налога, будут нужны только в двух случаях – при уплате НДС на таможне и при уплате НДС налоговыми агентами.

Счет-фактура как инструмент контроля за правильностью осуществления расчетов по НДС был введен с 1 января 1997 г., с 1 января 2001 г. эта норма внесена в НК РФ. Порядок выставления и оформления счетов-фактур определяется ст. 169 НК РФ.

Счет-фактуры должны оформляться независимо от того, облагается данная сделка налогом или нет. Соответственно должны оформляться и журналы учета, полученных и выставленных счет-фактур с регистрацией их в книге продаж и покупок.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.

Не составляются счет-фактуры при реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

В течение 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг), включая день отгрузки, поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предъявления покупателем НДС к возмещению из бюджета (зачету), но не позднее конца отчетного месяца (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при получении авансовых платежей, исчисляется по расчетным налоговым ставкам 10:110 и 18:118.

Сумму НДС, исчисленную при получении аванса, можно в дальнейшем предъявить к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Вычет возможен в двух случаях:

1) при отгрузке соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ) .

2) при возврате соответствующих сумм авансовых платежей в связи с изменением условий либо расторжением соответствующего договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Представленная информация была полезной?
ДА
58.89%
НЕТ
41.11%
Проголосовало: 776

Если поступление аванса и отгрузка товаров (работ, услуг) имели место в одном налоговом периоде (месяц, квартал), то налогоплательщик должен сначала начислить НДС с суммы аванса, а потом при отгрузке товаров (работ, услуг) предъявить эту сумму налога к вычету. При этом в Декларации по НДС за этот налоговый период одна и та же сумма НДС будет отражаться трижды:

· исчисленная с аванса .

· исчисленная при реализации соответствующих товаров (работ, услуг) .

· исчисленная с аванса, подлежащая вычету при реализации товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода. Налоговый период устанавливается как календарный месяц (ст. 163 НК РФ). Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн р., он устанавливается как квартал. При этом в сумму выручки включается вся полученная налогоплательщиком выручка, в том числе и от осуществления операций, не облагаемых НДС.

С 1 января 2008 г. налоговый период по НДС установлен как квартал (ст. 163 НК РФ).

В бюджет вносится сумма НДС, полученная в виде разницы между налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налоговых вычетов.

До 1 января 2006 г. налогоплательщики имели право самостоятельно выбирать для себя момент определения налоговой базы из двух вариантов:

1) по отгрузке .

2) по оплате.

Выбранный момент определения налоговой базы фиксировался в приказе об учетной политике для целей налогообложения на соответствующий год.

С 1 января 2006 г. у налогоплательщиков не осталось права выбора в этом вопросе: все плательщики НДС должны определять выручку для целей исчисления НДС по отгрузке. При этом как общее правило (за двумя исключениями, рассмотренными выше) сохраняется обязанность уплачивать НДС при получении авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается более ранняя из двух дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав .

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Итак, если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС платится в бюджет в момент отгрузки.

При получении авансовых платежей НДС платится в бюджет в момент получения денег. При последующей отгрузке НДС нужно начислить исходя из всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) с одновременным вычетом НДС, исчисленного при получении аванса.

Предъявление НДС к вычету при оплатах, частичных оплатах в счет предстоящих поставок. С 1 января 2009 г. установлено, что при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), покупатель, на основании счетов-фактур предъявленных продавцом, вправе предъявить НДС с указанных сумм к вычету. Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры покупатель должен представить документы, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты.

При этом установлено, что продавец должен выставить счет-фактуру на предоплату не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной платы в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При последующем факте реализации, суммы НДС, предъявленные ранее покупателем к вычету с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению.

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе и для собственных нужд) за истекший налоговый период (месяц или квартал) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ним.

Налогоплательщики и налоговые агенты в сроки, установленные для уплаты налога за налоговый период, предоставляют налоговым органам по месту своего учета расчеты по установленной форме в виде налоговой декларации.

С октября 2008 г. уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период (квартал) равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.


Поделиться статьей
Автор статьи
Анастасия
Анастасия
Задать вопрос
Эксперт
Представленная информация была полезной?
ДА
58.89%
НЕТ
41.11%
Проголосовало: 776

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram

ОБРАЗЦЫ ВОПРОСОВ ДЛЯ ТУРНИРА ЧГК

Поделиться статьей

Поделиться статьей(Выдержка из Чемпионата Днепропетровской области по «Что? Где? Когда?» среди юношей (09.11.2008) Редакторы: Оксана Балазанова, Александр Чижов) [Указания ведущим:


Поделиться статьей

ЛИТЕЙНЫЕ ДЕФЕКТЫ

Поделиться статьей

Поделиться статьейЛитейные дефекты — понятие относительное. Строго говоря, де­фект отливки следует рассматривать лишь как отступление от заданных требований. Например, одни


Поделиться статьей

Введение. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси

Поделиться статьей

Поделиться статьей1. Псковская Судная грамота – крупнейший памятник феодального права эпохи феодальной раздробленности на Руси. Специфика периода феодальной раздробленности –


Поделиться статьей

Нравственные проблемы современной биологии

Поделиться статьей

Поделиться статьейЭтические проблемы современной науки являются чрезвычайно актуальными и значимыми. В связи с экспоненциальным ростом той силы, которая попадает в


Поделиться статьей

Семейство Первоцветные — Primulaceae

Поделиться статьей

Поделиться статьейВключает 30 родов, около 1000 видов. Распространение: горные и умеренные области Северного полушария . многие виды произрастают в горах


Поделиться статьей

Вопрос 1. Понятие цены, функции и виды. Порядок ценообразования

Поделиться статьей

Поделиться статьейЦенообразование является важнейшим рычагом экономического управления. Цена как экономическая категория отражает общественно необходимые затраты на производство и реализацию туристского


Поделиться статьей

или напишите нам прямо сейчас:

Написать в WhatsApp Написать в Telegram
Заявка
на расчет