Дт 20 Кт 02, 10, 70, 69 и др.
В конце месяца все накопленные затраты списываются:
Дт 90/2 Кт 20.
Кроме того, по дебету счета 90 отражается и начисление к перечислению НДС по оказанной услуге:
Дт 90/3 Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС».
Таким образом, при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов счета 90 выявляется финансовый результат от оказания арендных услуг и делаются бухгалтерские записи:
Дт 90/9 Кт 99 – на полученную прибыль .
Дт 99 Кт 90/9 – на полученный убыток.
Получение арендной платы от арендатора отражается по дебету счетов денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 62, субсчет «Расчеты по арендной плате»:
Дт 50, 51, 52 Кт 62, субсчет «Расчеты по арендной плате».
Вариант II — передача объектов основных средств не является предметом деятельности арендодателя, то его доходы и расходы по аренде включаются в состав операционных доходов и расходов.
В этом случае при начислении причитающейся арендной платы делаются следующие бухгалтерские записи:
Дт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» Кт 91/1.
|
|
|
Выручка от услуг по сдаче в аренду имущества облагается НДС. Начисление НДС отражается записью:
Дт 91/2 Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС».
Амортизационные отчисления начисляет собственник объектов основных средств:
Дт 91/2 Кт 02.
Кроме того, по дебету счета 91/2 собираются в течение месяца все затраты, связанные с оказанием арендных услуг (например, на ремонт сданных в аренду основных средств):
Дт 91/2 Кт 10, 70, 69 и др.
Арендная плата, начисленная авансом за будущие периоды, отражается записью:
Дт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» Кт 98.
Поступление от арендатора арендных платежей отражается по кредиту счета 76, счет «Расчеты по арендной плате» и дебету счетов денежных средств:
Дт 50, 51, 52 Кт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате».
При начислении авансовых платежей на сумму арендной платы, начисленной в виде текущего платежа, делается запись:
Дт 98 Кт 91/1.
Таким образом, на счете 91 накапливается вся необходимая информация для определения финансового результата от оказания арендных услуг и отражается:
Дт 91/9 Кт 99 – полученная прибыль .
Дт 99 Кт 91/9 – полученный убыток.
На стоимость произведенных арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства производится дооценка основных средств, которая отражается записями:
Дт 08/4 Кт 76
Дт 01 Кт 08/4.
Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям.
Основные средства, полученные арендатором, принимаются на забалансовый учет в оценке, указанной в договоре аренды. При этом делается простая бухгалтерская запись по дебету счета 001 «Арендованные основные средства».
|
|
|
Если арендованные объекты основных средств используются у арендатора для производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), то арендная плата рассматривается как расход по обычному виду деятельности и включается в текущие затраты:
Дт 25, 26, 44 Кт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате».
Затраты на ремонт арендованных основных средств, производимые арендатором (предусмотренные договором аренды), также учитываются в составе его расходов по обычным видам деятельности.
Если арендованные объекты используются арендатором для непроизводительных нужд, то арендная плата отражается:
Дт 29 Кт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате».
При фактическом перечислении арендных платежей дебетуется счет 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» и кредитуются счета денежных средств:
Дт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате» Кт 50, 51, 52.
В случае начисления арендной платы за будущие периоды делается проводка:
Дт 97 Кт 76, субсчет «Расчеты по арендной плате».
Текущие начисления арендной платы списываются проводкой:
