Охарактеризованные выше бюджеты отражают движение материальных и денежных потоков, связанных с осуществлением предприятием операционной (основной) деятельности, то есть деятельности по производству и реализации продукции, работ, услуг предприятия.
Эти бюджеты несут информацию об объемах производства и продаж продукции, а также об основных и накладных расходах, осуществляемых в процессе производства и реализации, и тем самым дают возможность для калькулирования полной себестоимости продукции и расчета объема прибыли от продаж. Данные этих бюджетов используются для формирования многих важнейших статей основных финансовых бюджетов.
Любое предприятие помимо основной деятельности ведет также инвестиционную и финансовую деятельность, и информация о денежных потоках, связанных с этой деятельностью, отражается в статьях финансовых бюджетов. Поэтому целесообразным является включение в общую структуру функциональных бюджетов специальных бюджетов, основными из которых являются инвестиционный бюджет (бюджет капитальных вложений – БКВ) и кредитный бюджет (КБ).
Инвестиционный бюджет (БКВ) отражает планируемые объемы реальных инвестиций (в разрезе статей капитальных затрат и периодов времени их осуществления), а также источники их финансирования.
Исходной базой для формирования БКВ служит следующая информация:
— оперативный календарный план реализации инвестиционных проектов и мероприятий .
— схема их финансирования .
— сводный сметный расчет и локальные сметы на выполнение отдельных работ .
— предварительный график денежного потока по отдельным этапам осуществления проекта или мероприятия .
— сведения о финансовом положении предприятия в текущем периоде
Бюджет капитальных вложений включает два основных раздела:
(1) Капитальные затраты по видам .
(2) Источники финансирования капитальных затрат.
Примерный формат данного бюджета приведен в таблице 14.
Таблица 14 — Примерный формат бюджета капитальных вложений
Наименование показателей | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Итого за год | |||
Месяцы | Итого за 1 квартал | |||||||
январь | февраль | март | ||||||
1 Капитальные затраты | ||||||||
1.1 Строительно-монтажные работы(в том числе по объектам строек) | ||||||||
1.2 Приобретение машин и оборудования (в том числе по группам и видам машин и оборудования) | ||||||||
1.3 Затраты на приобретение нематериальных активов (в том числе по видам) | ||||||||
1.4 Затраты на капитальный ремнт и модернизацию (в том числе по объектам капремонта и модернизации) | ||||||||
1.5 Затраты на разрешительные документы (в том числе по видам: лицензии, сертификаты и проч.) | ||||||||
2 Источники финансирования капитальных затрат | ||||||||
2.1 Чистая прибыль | ||||||||
2.2 Амортизационные отчисления | ||||||||
2.3 Внутрихозяйственные резервы | ||||||||
2.4 Прочие внутренние источники | ||||||||
ИТОГО внутренних источников | ||||||||
2.5 Банковские кредиты | ||||||||
2.6 Привлеченные на фондовом рынке, в том числе за счет: — долевых ценных бумаг — долговых ценных бумаг | ||||||||
2.7 Бюджетные ассигнования, в том числе: — на безвозмездной основе — на принципах кредитования | ||||||||
2.8 Прочие внешние источники финансирования | ||||||||
ИТОГО внешних (привлеченных) источников | ||||||||
ИТОГО собственных источников | ||||||||
ИТОГО заемных источников | ||||||||
ОБЩИЙ объем источников финансирования |
Кредитный бюджет предназначен для планирования кредитный взаимоотношений предприятия с банковскими учреждениями. Он отражает денежные потоки, связанные с привлечением и обслуживанием долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов.
Кредитный бюджет позволяет не только отразить объемы, сроки и цену привлекаемых кредитных ресурсов, но и запланировать показатели по обслуживанию кредитных договоров. Информация кредитного договора затем отражается в бюджете движения денежных средств и бюджете бухгалтерского баланса. Кроме того, она необходима для контроля состояния и обслуживания долга. Примерный формат кредитного бюджета выглядит следующим образом (таблица 15).
Таблица 15 — Примерный формат кредитного бюджета
Наименование показателей кредитного договора | Параметры кредитного договора | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год | |||
месяцы | Итого за 1 квартал | ||||||||
январь | февраль | март | |||||||
Сумма кредита, тыс.р. | Показывается сумма займа в тыс.р. | ||||||||
Ставка годовых, % | Показывается ставка кредитного процента | ||||||||
Возврат займа, тыс.р. | Показывается календарная дата возврата займа | ||||||||
Погашение долга, тыс.р. | |||||||||
Итого получено за период, тыс.р. | |||||||||
Итого погашено за период, тыс.р. | |||||||||
Остаток задолженности на конец периода, тыс.р. |