Для совершения расчётно-денежных операций организациям, имеющим самостоятельный бухгалтерский баланс и наделенным собственными оборотными средствами, открывают в учреждениях банков расчётный счёт.
Порядок открытия, закрытия и переоформления расчётного или текущего счетов регулируется специальной банковской инструкцией.
Для оформления, открытия (переоформления ранее открытых) расчётного, текущего счетов в банк предоставляются следующие документы:
1. заявление на открытие счёта .
2. документ о регистрации предприятия или организации .
3. устав организации с отметкой о регистрации в местном органе управления либо его копия, заверенная нотариально вышестоящей организацией либо органом, проводящим регистрацию .
4. дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика .
5. справка органов фонда социальной защиты населения и БРУСП «Белгосстрах» о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей .
6. карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом, и оттиском печати владельца счёта в двух экземплярах.
В случае замены и дополнения хотя бы одной из подписей представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи.
На расчётный счёт поступает основная масса причитающихся их владельцу платежей: выручка от реализации работ, услуг, продукции, материалов и других активов, могут зачисляться краткосрочные (долгосрочные) кредиты банка.
С расчётного счёта производится:
− оплата счетов поставщиков за полученные материалы, представленные услуги, выпаленные работы .
− расчёт по налогам и сборам .
− с фондом социальной защиты населения .
− с органами «Белгосстраха» .
− выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственные нужды.
Для оформления операций по расчётному счёту применяются типовые формы расчётных документов. Основные из них:
1. платежное требование .
2. платёжное поручение .
3. платёжное требование-поручение .
4. денежные расчётные чеки и др.
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта.
Предприятия и организации периодически (ежедневно или в другие, установленные банком сроки) получают в банке выписку из расчётного счёта. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых производится движение средств на расчётном счёте. Выписку банка следует читать наоборот. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учёта по расчетному счёту и служит основанием для бухгалтерских записей.
Учёт операций по расчётному счёту ведётся по счёт 51 «Расчётный счёт».
Поступление средств на расчётный счёт отражается следующими бухгалтерскими записями:
| Дб | Кт | |
| 51 | 50 | На полученную из кассы сумму наличных денег, внесённых на расчётный счёт |
| 51 | 90 | Поступление средств за реализованную продукцию (при отражении реализации продукции по моменту поступления денег на расчётный счёт) |
| 51 | 62 | Сумма, перечисленная покупателями (заказчиками) за проданные товары, работы, услуги (при учёте реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате) |
Расходные операции:
| Дб | Кт | |
| 50 | 51 | на сумму полученных наличных денег в кассу |
| 60 | 51 | на сумму оплаченных счетов поставщиков |
| 66,67 | 51 | на сумму погашенных кредитов, займов и процентов по ним |
| 68 | 51 | на сумму перечисленных в бюджет налогов и неналоговых платежей |
| 69 | 51 | на сумму перечисленных платежей в фонд социальной защиты населения |
| 76 | 51 | на сумму перечисленных платежей в «Белгосстрах» и другим кредиторам |
При журнально-ордерной форме учёта учёт операций по расчётному счёту ведётся в журнале-ордере №2 и ведомости №2.
Учёт денежных средств на валютном, специальном счетах в банках и переводов в пути
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках на территории РБ и за рубежом предназначен активный счёт 52 «Валютный счёт».
При этом операции могут совершаться в следующих валютах:
− доллар США .
− евро .
− российский рубль.
При этом параллельно все операции переводятся в белорусские рубли по курсу Нацбанка.
Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учёте организации переводятся в рублёвый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати.
Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.
К счёту 52 «Валютный счёт» могут быть открыты следующие субсчета:
1. текущий валютный счёт .
2. транзитный валютный счёт .
3. специальный валютный счёт .
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Ведётся отдельный журнал-ордер.
Для обособленного учёта и контроля за наличием и движением средств, находящихся на аккредитивах, на лимитированных чековых книжках, а также предназначенных для целевых мероприятий, предприятиям и организациям открываются специальные счета в банках.
На предприятии может применяться счёт 57 «Переводы в пути» – он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов_ в пути.. Преимущественно на данном счёте отражается выручка от продажи товаров организациями, осуществляющими торговую деятельность,, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счёт организации, но ещё не зачисленная по назначению.
